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租稅環境變遷 企業應建立韌性供應鏈與移轉訂價策略 稅務法務 產經 聯合新聞網
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(右起)資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇與資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍於「稅務管理新時代－稅務治理及稅務數位解決方案」研討會合影。 應鑑別與企業有關環境與社會之法律或相關立法案件的風險與機會，包括但不限於法遵成本增加、財務政策導致失去稅收減免、與主管機關長期策略不符等。 規範範圍上，GRI 207是完全自願的揭露準則， OECD國別報告則是強制年營業額超過7億5千萬歐元的跨國企業必須申報，且必須在每個財務年度結束後12個月內申報，國別報告之資訊會於各國 / 領域間進行交換。 鑒於Responsible Tax日益受到關注，無論是政府、投資人乃至社會大眾，也開始關心企業對於其稅務管理之作法與實踐情形，並期望企業於其公開報告中揭露相關資訊，以下整理目前較常見之Responsible Tax相關框架及規範，可提供企業做為資訊揭露之參考。 針對全球最低稅負制，徐有德說明，企業因應前述新稅務規定應逐步辨認並收集數據資料、理解並確認計算所採用之立場、計算各稅務轄區有效稅率及補充稅款，再準備並進行申報，而數據資料梳理與收集的難度並不亞於稅負計算本身。

透過「合法的節稅」以降低成本，是中小企業的期待，但大多數企業會感到不知所措、力不從心，其中稅法的法律條文，咬文嚼字且經常變動，若未受適當的教育與學習，一般人往往很難瞭解。 然而，如果經營企業是以降低稅負為導向，不但會增加稅務風險，且可能受到懲罰。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理周宗慶指出，印度預先訂價協議近期亦為熱門的詢問點，主要的起因是因為印度關係企業營運規模逐年擴充因而增加當地稅局查核之機會，另因當地稅務環境較為複雜，通常較佳的保護措施則是申請預先訂價協定。 值得注意的是，印度稅局有豐富的單邊或雙邊預先訂價協議審查經驗，非常歡迎外商進行申請。 台日租稅協定自2017年起生效以來，企業可以透過適用租稅協定享有互利互惠之租稅便利，但雙方預先訂價協議因涉及兩個租稅管轄區，涉及移轉訂價利潤配置時，當一端利潤增加勢必降低另一端之利潤，導致台日雙方主管機關在審視其申請時，需要很長的時間才能達成共識。 但值得注意的是，近期已有實際申請案例終於完成協商，開始進行雙邊預先訂價協議的簽署。 張宗銘指出，近期的實際成功案例可以幫助企業加速申請進度，不論是申請資料的準備或是偕同稅務機關的協商程序將有案例經驗可參考遵循。

根據經濟合作暨發展組織(The Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡稱OECD)之統計資料，該等稅基侵蝕與利潤移轉之刻意租稅規避作為，每年為全世界帶來了高達一千億至兩千四百億美元的稅收損失與短少，約佔全球企業所得稅總稅收之4 – 10%。 由於企業集團係跨國營運，若要防杜並打擊該等刻意避稅的國際稅務規劃，自當有賴各國之間通力合作，共同建構一個具有一致性、實質性與透明度的國際稅務規範與環境，始有可能達成，此乃OECD發動「稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion & Profit Shifting，簡稱BEPS)計畫」之緣由。

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競爭大師麥可波特說：「社會責任與經營戰略的結合，將是企業未來新競爭力的來源。」、「一個成功的社會與一個成功的企業是同時並進的。」也使得企業在社會高度關注「企業社會責任」的高度氛圍下，若是從事不當的避稅，甚至逃漏稅等行為，都會讓企業品牌聲譽蒙上陰影。 但同時，企業又必須顧及股東權益，將稅務成本與稅務風險降至最低，並透過完善的租稅規劃及稅務風險管理，使企業價值極大化。

隨著企業社會責任運動的不斷發展，不少企業不僅日漸體認到履行企業社會責任的重要性與必要性，同時積極探索如何將推動社會責任工作融入企業戰略和日常營運管理，以建立全面社會責任管理體系。 企業建立作為指導落實社會責任管理的重要構面有：責任管理、市場責任、社會責任和環境責任等四個面向，以綜合評價企業社會責任發展的成效。 建立可探索新型商業模式的基礎，並促進與當地社區、稅務機關的信任關係。 透過稅務專屬的事實來源，您可以分析稅務負擔，並將策略性稅務管理納入企業決策之中，藉此改善透明度和稽核性、建立自動化計算，並協助根據多個情境模擬進行決策。

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