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Ntu Theses And Dissertations Repository: 企業跨國稅務風險管理以臺灣上市櫃公司為例
會計師事務所

(右起)資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇與資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍於「稅務管理新時代－稅務治理及稅務數位解決方案」研討會合影。 應鑑別與企業有關環境與社會之法律或相關立法案件的風險與機會，包括但不限於法遵成本增加、財務政策導致失去稅收減免、與主管機關長期策略不符等。 規範範圍上，GRI 207是完全自願的揭露準則， OECD國別報告則是強制年營業額超過7億5千萬歐元的跨國企業必須申報，且必須在每個財務年度結束後12個月內申報，國別報告之資訊會於各國 / 領域間進行交換。 鑒於Responsible Tax日益受到關注，無論是政府、投資人乃至社會大眾，也開始關心企業對於其稅務管理之作法與實踐情形，並期望企業於其公開報告中揭露相關資訊，以下整理目前較常見之Responsible Tax相關框架及規範，可提供企業做為資訊揭露之參考。 針對全球最低稅負制，徐有德說明，企業因應前述新稅務規定應逐步辨認並收集數據資料、理解並確認計算所採用之立場、計算各稅務轄區有效稅率及補充稅款，再準備並進行申報，而數據資料梳理與收集的難度並不亞於稅負計算本身。

負責員工面向：確認稅務部門及其他相關部門(例如業務部門、應收帳款部門、應付帳款部門、物流部門、關務部門等)是否都有適當的權責及訓練以執行相關稅務風險管理流程。 從所得稅、扣繳稅、移轉訂價、關稅、營業稅、增值稅、員工薪資稅、不動產稅等各項不同稅種的角度檢視是否在日常操作上，能夠有效辨識及管理稅務風險。 例如評估稅務策略的面向與標準、稅務立場或情況的揭露標準、與稅務機關應對互動的指導原則、企業可承擔與不可承擔的稅務風險有哪些、相關的內部控制等等。 除了企業熟稔的GRI準則外，尚有其他與企業永續資訊揭露相關之框架，如2012年成立的美國永續會計準則委員會於2018年制定完成的產業特定(industry-specific)的永續會計準則、以及國際整合性報導委員於2013年發布的國際整合性報導架構(Integrated report；)等。 對企業來說，GRI 207可以提供一個比起OECD國別報告更適合大眾閱讀的溝通工具。 實務上，遵從GRI 207之要求並進行國別報告有助於資訊之揭露，可以協助企業檢驗自己的稅務體質，進而在永續稅務上有更好的表現。 為免關係企業間交易之訂價政策不被有關國家所接受，而建立符合常規的全球移轉訂價政策，並降低溢繳關稅或其他間接稅的風險。

國泰金控承諾遵循各營運地區稅務法規及符合國際租稅準則之規範，確實計算稅賦並依法申報完稅。 國泰金控 2021 年全球納稅金額為新台幣 399 億元，稅種類別主要包含營利事業所得稅、未分配盈餘加徵稅、營業稅、房地稅等。 》，以董事會為本公司稅務風險管理機制之最高決策單位，財務處會計部為稅務管理單位，定期彙報風險管理處，由風險管理處每年向董事會報告相關稅務管理之情形，確保稅務管理機制有效運作。 關係企業間交易係遵循經濟合作暨發展組織公布之國際公認訂價準則，以及稅基侵蝕及利潤移轉行動方案相關規範，俾使關係人訂價政策符合常規。

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即使是身處於台灣，在這數年間也可以清楚感受到稅務趨勢的變化，諸如反避稅條文的立法、移轉訂價法規的增修完善及與國際接軌、共同申報準則及國別報告的資訊交換、租稅天堂經濟實質法規等等，台灣企業也持續面臨不斷因應調整的壓力。 企業的稅務策略及風險管理，直接影響財務報表的重要數據、公司價值及投資決策。 全球的政府及稅務機關嚴厲查核監控跨國企業，防杜租稅逃漏與不適當規避。 在快速變化及充滿風險的商業環境，對企業經營者而言，最大的挑戰在於如何盡最大努力達到三大目標：一、做好法規遵循，二、提高股東報酬，三、盡到企業責任。

本公司會計處為稅務治理之權責單位，依循租稅法規辦理各類稅務之申報時，均依規呈報並取得核准，同時支持政府推動促進企業創新、研究發展及租稅優惠之政策，致力於稅務資訊透明化，並視業務需要，委任或諮詢外部專業顧問之意見，以確保正確遵循稅務規範及申報義務。 另一方面，框架則是提供企業整合財務與非財務資源的工具，使投資人能了解企業如何整合內部資源並維持獲利，框架中的內容要素中提及整合性報告應描述組織的關鍵營運內部及外部結果，其中外部結果包含稅賦、企業需考量投入的各種資本、對於稅賦的產生之影響，並辨認及描述其對資本增加或減少的結果。 目前國內企業進行永續報告書編製時，也已有多家依循框架，例如：國泰金融控股股份有限公司、太平洋崇光百貨股份有限公司、遠傳電信股份有限公司等。 以遠傳電信為例，其2018年出具之整合性報告書中，說明了因當年度利潤減少造成稅賦減少的情形，並且將稅賦細分為利潤稅、產品稅、人力稅等，揭露更詳細的稅務資訊。 國際公共服務協會助理秘書長Daniel Bertossa指出，避稅將導致高昂的社會成本，因為這破壞了政府提供優質公共服務和促進經濟發展的能力。 缺乏公平且適當的稅收制度，我們就無法解決最緊迫的全球性問題，如減少貧窮、氣候變遷，並落實全球永續發展目標。 由此可知，企業稅務治理在實踐聯合國永續發展目標的旅程中扮演了關鍵角色。

此項重點內容包含稅務策略、治理單位、法規遵循及永續策略連結等四大面向。 此項顯示了GRI對於稅務策略的重視，目前台灣已有多家上市公司(如：玉山金控、台灣水泥、日月光等)公布其稅務政策，與此一揭露項目精神相符。 Deloitte泛指Deloitte Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”），以及其一家或多家全球會員所網絡及其相關實體（統稱為“Deloitte組織”）。 DTTL（也稱為“Deloitte 全球”）每一個會員所及其相關實體均為具有獨立法律地位之個別法律實體，彼此之間不對第三方承擔義務或約束。 DTTL每一個會員所及其相關實體僅對其自身的作為和疏失負責，而不對其他的作為承擔責任。 以上種種，均屬於企業經營者為善盡善良經理人責任而採取的管理措施，屬公司治理範疇，是一項正當行為，這與純為提昇公司獲利績效而採取不當避稅措施，或對企業經營涉稅風險事項延宕不為改善或處理者，完全不同。 您可以透過消除權宜作法、離線資料調節或操控需求，提高稅務稽核的透明度，並自動化人工智慧和機器學習的法規遵循工作，進而提升稅務管理效率。
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