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企業稅務治理 是實踐esg責任的重要一環
成立公司

2023 年展開，個人與企業重要稅務新規上路，受控外國企業制度、民法成年下修影響、資通安全相關投資租稅優惠，以及網路平台營業人新規定，最新稅法修正施行重點一次看。 1.資誠針對不同規模的企業以及不同面向的管理痛點，分別發展出相應的數位解決方案：稅務資料自動化處理工具，能讓企業在稅務資料的蒐集及整合達到即時性、正確度高且具有彈性。 另外，面對世界的劇烈變化，企業開始積極進行轉型，例如中美戰略競爭讓國際供應鏈進行遷移；各國重視供應鏈安全造成企業必須擴大分散式布局；在疫情環境下加速了企業的數位化轉型。

企業在稅務治理的面向上需要更多的思考與提升，才能在變化快速的稅務環境中，維持企業永續發展的競爭力。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌表示，企業面對全球化、新科技及高度透明化的新環境，必須快速且即時掌握內外部大量資訊，稅務管理的發展也必須同步配合企業整體的永續發展策略和數位轉型方向並進，企業才能夠快速順應情勢，同時提高企業的競爭力。 從政府徵稅的角度來看，各國政府在金融風暴過後，爲了投入大筆資金刺激經濟復甦，大幅增強查稅力道，渴望從中增加稅收，但同時，為了提升國家競爭力及擴大招商引資，不斷推出精密差異化的租稅獎勵措施，期望藉由降低稅負的手段，吸引國際資金及人才。 從去年G20高峰會針對如何打擊避稅和逃稅行為達成共識，並公佈避稅天堂黑名單，就可以看出，稅務議題早已是跨國間的經濟重要議題，不但受到各國的領袖重視，同時也顯現出跨國企業在這樣趨勢下，必須進行稅務規劃及稅務風險管理。 在預算、資源與量能有限下，企業須思考如何運用相同預算水準，槓桿能觸及的專業人才與最新科技，例如：將基礎例行工作外包、採用軟體即服務訂閱制而非自建系統；近期國內外稅務環境遽變，加之，甫上路之台灣受控外國企業制度，預計施行之全球最低稅負制，更甚者各國稅務機關開始擁抱數位工具，稅務團隊能否迅速跟上腳步並保持彈性將至為重要。 公司其他部門面臨多面向轉型需求，衍生更多與企業策略/決策相關之任務，稅務團隊應盤點現有資源與量能，將內部人力投入策略性的工作，其他例行性工作則應委由數位化工具代行。 至於企業應如何提升稅務治理，劉欣萍指出，全球租稅環境的趨勢變化對於企業資訊的透明度和一致性的要求越來越高，例如：歐盟激進跨境稅務安排申報要求納稅義務人必須揭露激進的租稅規劃；而國別報告則是要求大型的跨國集團必須按照租稅管轄區揭露收入、稅前獲利及納稅情況等，搭配三層文檔的要求從價值鏈角度揭露集團的獲利動因和各成員在集團價值創造的主要具體貢獻。

其後數年，多家世界五百強CEO以及數位頂尖非營利組織主席陸續加入The B Team的領導團隊。 利害關係人是企業CSR的重要一環，此項考量點除了蒐集利害關係人觀點之外，GRI還特別要企業關注如何跟稅務機關溝通以及如何參與稅務公共政策，以了解潛在法規變化的趨勢，有效面對稅務風險。

資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇表示，近年國際間和台灣的稅務法令變革十分快速，並且對於企業在財稅資訊方面揭露的透明度和一致性的要求日益嚴峻，加上國與國之間類似CRS的稅務資訊交換機制的建立，導致企業在法令遵循及合規的層面遇到前所未有的挑戰。 例如，即將上路的受控外國公司法或全球最低稅負制要求企業必須每年申報包含所有子公司的財務資訊、持股架構、股利分派金額、各項稅負繳納狀況或有效稅率計算等。 資訊的蒐集、整理和判讀對於企業的財稅單位而言，勢必將產生更大量額外的作業成本與難度。 與此同時，在大數據技術運用下，各國稅務主管機關在資料蒐集、處理以及稽查的手法也已導入和運用數位技術，企業也必須相應盡快做出調整和數位轉型，讓稅務管理具備更快速的反應能力和韌性，才能夠因應環境變化帶來的挑戰。 BEPS行動計畫及全球協力合作響應，帶來了一個全新的稅務時代與環境 - 一個強調實質與形式一致、課稅結果與價值創造一致、並且透明度更高的稅務新紀元。

國泰金控承諾遵循各營運地區稅務法規及符合國際租稅準則之規範，確實計算稅賦並依法申報完稅。 國泰金控 2021 年全球納稅金額為新台幣 399 億元，稅種類別主要包含營利事業所得稅、未分配盈餘加徵稅、營業稅、房地稅等。 》，以董事會為本公司稅務風險管理機制之最高決策單位，財務處會計部為稅務管理單位，定期彙報風險管理處，由風險管理處每年向董事會報告相關稅務管理之情形，確保稅務管理機制有效運作。 關係企業間交易係遵循經濟合作暨發展組織公布之國際公認訂價準則，以及稅基侵蝕及利潤移轉行動方案相關規範，俾使關係人訂價政策符合常規。

根據經濟合作暨發展組織(The Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡稱OECD)之統計資料，該等稅基侵蝕與利潤移轉之刻意租稅規避作為，每年為全世界帶來了高達一千億至兩千四百億美元的稅收損失與短少，約佔全球企業所得稅總稅收之4 – 10%。 由於企業集團係跨國營運，若要防杜並打擊該等刻意避稅的國際稅務規劃，自當有賴各國之間通力合作，共同建構一個具有一致性、實質性與透明度的國際稅務規範與環境，始有可能達成，此乃OECD發動「稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion & Profit Shifting，簡稱BEPS)計畫」之緣由。

企業遵循此一框架，可以在商業上提供更高的永續稅務說服力，亦為企業實踐永續稅務提供了一個框架性的指引。 數位轉型服務 Digital 面對數位化時代的來臨，我們的使命是協助台灣企業掌握數位化的力量，在當今波動與挑戰不斷的時代中持續創新與茁壯，成為數位紀元的典範企業。

目前SASB準則及框架皆對於企業稅務資訊揭露皆有相關的內涵及考量，雖不及於GRI準則的完整性，但全球永續報告準則使用比例最高的GRI準則已經開出了永續稅務第一槍，相信同為永續報告框架準則的SASB與IIRC夥伴，在未來亦可能依據其報告框架準則不同的角度，完善企業永續稅務揭露的議題，建議企業應持續關注。 Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”）、其會員所或其相關實體的全球網路（統稱為“Deloitte組織”）均不透過本出版物提供專業建議或服務。 在做出任何決定或採取任何可能影響企業財務或企業本身的行動之前，請先諮詢合格的專業顧問。 稅務為公司治理及企業責任的核心要素，董事會或企業最高治理單位應在稅務風險管理流程中扮演重要角色，並將稅務風險管理納入企業組織中，提出內部控管架構、管理原則及稅務政策。 透過即時洞察狀態、降低風險，以及記錄系統內部的高品質稅務資料，有效維護法規遵循。 您可以執行法規緩解即服務以因應法律變更、解決持續交易控制的新需求，並滿足各項數位規範，包括電子發票、法定稅務報表製作，以及超越單一交易的系統式稽核。

(右起)資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇與資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍於「稅務管理新時代－稅務治理及稅務數位解決方案」研討會合影。 應鑑別與企業有關環境與社會之法律或相關立法案件的風險與機會，包括但不限於法遵成本增加、財務政策導致失去稅收減免、與主管機關長期策略不符等。 規範範圍上，GRI 207是完全自願的揭露準則， OECD國別報告則是強制年營業額超過7億5千萬歐元的跨國企業必須申報，且必須在每個財務年度結束後12個月內申報，國別報告之資訊會於各國 / 領域間進行交換。 鑒於Responsible Tax日益受到關注，無論是政府、投資人乃至社會大眾，也開始關心企業對於其稅務管理之作法與實踐情形，並期望企業於其公開報告中揭露相關資訊，以下整理目前較常見之Responsible Tax相關框架及規範，可提供企業做為資訊揭露之參考。 針對全球最低稅負制，徐有德說明，企業因應前述新稅務規定應逐步辨認並收集數據資料、理解並確認計算所採用之立場、計算各稅務轄區有效稅率及補充稅款，再準備並進行申報，而數據資料梳理與收集的難度並不亞於稅負計算本身。

此一框架著重於三大面向：稅務管理、稅務關係及稅務報導，並據此延伸出永續稅務的七大準則(如圖2)。 對於本出版物中資料之準確性或完整性，不作任何陳述、保證或承諾（明示或暗示），DTTL、其會員所、相關實體、僱員或代理人均不對與依賴本出版物的任何人直接或間接引起的任何損失或損害負責。 社會績效：主要指用非會計和財務指標衡量的部份，包括企業的社會形象、聲譽、品牌知名度、對消費者的責任等。 四、個案公司租稅規劃效益顯現，發揮合法節省租稅費用及充裕資金流通綜效，成功之主因係進項稅額大部屬專供應稅營業用，致採直接扣抵法可以節稅。 此一框架與其他框架(如GRI 207、OECD BEPS)相比有一些共通之處，但出發點更接近商業實務，且由一群強而有力的企業支持。
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