Notes

企業稅務治理 是實踐esg責任的重要一環
工商登記

Data Diagnostic Tool可協助企業檢視現有系統產出資料與計算所需資訊之落差，並讓企業對於缺失資訊盡早有所因應。 本書從公司治理出發，導入稅務風險、稅務策略規劃與施行，不但理論紮實，同時也深具實務體驗，期待企業經營者與高階管理人、稅務經理人在閱讀本書並加以實踐後，能爲企業創造更多的利潤，爲股東創造更高價值。 面對稅務作業之風險，公司致力提升稅務專業素質，持續人才培訓，以確保相關人員具有處理稅務作業之能力，當面對不熟悉之稅務事項，主動與主管稅務機關溝通，並視業務需要，委任或諮詢外部專業顧問之意見，以確保正確遵循稅務規範及申報義務，進而降低未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害等風險。

3.資誠的一站式稅務ERP系統不僅具備資料處理自動化及分析視覺化的功能，更結合稅務管理思維與流程產出綜效，真正達到通過數位化將集團的稅務策略和目標落實在稅務管理的日常中。 稅務報告資訊透明化，俾使稅務揭露遵循相關規定及準則要求處理，例如：向稅務機關提交國別報告(Country-By-Country Report, CBCR)、集團主檔報告及移轉訂價報告。

此項顯示GRI對於稅務管理方式的重視，另外GRI也鼓勵企業揭露是否對稅務進行確信，以提升稅務揭露的可信度。 目前稅務確信實務上多以於CSR報告書揭露稅務政策，並對CSR報告書進行確信為主。 與稅務機關建立互相尊重、透明且信任的合作關係，且透過溝通及參與稅務公共政策倡議等方式，了解未來潛在的法規變化，使企業能更有效的管理稅務風險及衝擊。

企業遵循此一框架，可以在商業上提供更高的永續稅務說服力，亦為企業實踐永續稅務提供了一個框架性的指引。 數位轉型服務 Digital 面對數位化時代的來臨，我們的使命是協助台灣企業掌握數位化的力量，在當今波動與挑戰不斷的時代中持續創新與茁壯，成為數位紀元的典範企業。

競爭大師麥可波特說：「社會責任與經營戰略的結合，將是企業未來新競爭力的來源。」、「一個成功的社會與一個成功的企業是同時並進的。」也使得企業在社會高度關注「企業社會責任」的高度氛圍下，若是從事不當的避稅，甚至逃漏稅等行為，都會讓企業品牌聲譽蒙上陰影。 但同時，企業又必須顧及股東權益，將稅務成本與稅務風險降至最低，並透過完善的租稅規劃及稅務風險管理，使企業價值極大化。

本書所提及稅務管理相關概念，包括企業所得稅所需負擔之稅負，將因組織型態不同(獨資、合夥或公司)及申報方式之選擇(擴大書審、所得額標準、查帳、會計師簽證)而不同。 兼營營業人負擔之營業稅，有用直接扣抵法(需帳簿記載明確)與比例扣抵法，在租稅負擔上亦有不同，從本書比較分析中可知。 採用收銀機統一發票電子發票，欲達完善稅務管理境界，本書雖僅提供粗淺建議，對企業經營者實不容忽視。 期盼透過本書引導中小企業在經營上，以正確稅務觀點，從事正當的稅務管理，營造徵納雙贏的策略。 此外，范香琴也針對未來全球最低稅負制(又稱支柱二)的實施對移轉訂價的可能影響進行分析，尤其是過往為鼓勵投資而提供特殊產業或活動租稅優惠(所得減免)以及經濟特區租稅優惠的國家，支柱二的導入可能迫使各國重新檢討租稅優惠政策，對跨國企業而言，各國的修法趨勢以及潛在額外的成本，都將是跨國企業在面對供應鏈調整時應關注的議題。

根據經濟合作暨發展組織(The Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡稱OECD)之統計資料，該等稅基侵蝕與利潤移轉之刻意租稅規避作為，每年為全世界帶來了高達一千億至兩千四百億美元的稅收損失與短少，約佔全球企業所得稅總稅收之4 – 10%。 由於企業集團係跨國營運，若要防杜並打擊該等刻意避稅的國際稅務規劃，自當有賴各國之間通力合作，共同建構一個具有一致性、實質性與透明度的國際稅務規範與環境，始有可能達成，此乃OECD發動「稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion & Profit Shifting，簡稱BEPS)計畫」之緣由。

台灣近年營利事業所得稅結算採用網路申報者近乎百分之百、電子發票開立張數每年達70多億張，意味著憑證與申報日漸電子化，稅務機關也能利用這些資料有效勾稽與查核。 面對多個海內外分子行，稅務申報協作平台 Intela可協助企業時時掌握各國稅務法規更新與申報進程，也可納入僅因投資海外金融商品或其他資產衍生之跨境申報，且儀表板能協助集團整體稅捐彙整分析，以讓企業落實集團有效稅率治理，進而淬鍊出策略洞察。 Intela業於16個稅務轄區上線，並將逐步擴及全球，期能一站式協助企業管理稅務遵循及稅務治理。 正隆為因應稅務治理之國際趨勢，貫徹稅務法規遵循，並追求永續發展，秉持忠誠信實經營理念，制定稅務政策以及相關管理辦法，以確保稅務管理機制有效運作。 會計處為本公司稅務治理之權責單位，依循租稅法規辦理各類稅務之申報時，均依規呈報並取得核准，同時支持政府推動促進企業創新、研究發展及租稅優惠之政策，致力於稅務資訊透明化。

企業在稅務治理的面向上需要更多的思考與提升，才能在變化快速的稅務環境中，維持企業永續發展的競爭力。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌表示，企業面對全球化、新科技及高度透明化的新環境，必須快速且即時掌握內外部大量資訊，稅務管理的發展也必須同步配合企業整體的永續發展策略和數位轉型方向並進，企業才能夠快速順應情勢，同時提高企業的競爭力。 從政府徵稅的角度來看，各國政府在金融風暴過後，爲了投入大筆資金刺激經濟復甦，大幅增強查稅力道，渴望從中增加稅收，但同時，為了提升國家競爭力及擴大招商引資，不斷推出精密差異化的租稅獎勵措施，期望藉由降低稅負的手段，吸引國際資金及人才。 從去年G20高峰會針對如何打擊避稅和逃稅行為達成共識，並公佈避稅天堂黑名單，就可以看出，稅務議題早已是跨國間的經濟重要議題，不但受到各國的領袖重視，同時也顯現出跨國企業在這樣趨勢下，必須進行稅務規劃及稅務風險管理。 在預算、資源與量能有限下，企業須思考如何運用相同預算水準，槓桿能觸及的專業人才與最新科技，例如：將基礎例行工作外包、採用軟體即服務訂閱制而非自建系統；近期國內外稅務環境遽變，加之，甫上路之台灣受控外國企業制度，預計施行之全球最低稅負制，更甚者各國稅務機關開始擁抱數位工具，稅務團隊能否迅速跟上腳步並保持彈性將至為重要。 公司其他部門面臨多面向轉型需求，衍生更多與企業策略/決策相關之任務，稅務團隊應盤點現有資源與量能，將內部人力投入策略性的工作，其他例行性工作則應委由數位化工具代行。 至於企業應如何提升稅務治理，劉欣萍指出，全球租稅環境的趨勢變化對於企業資訊的透明度和一致性的要求越來越高，例如：歐盟激進跨境稅務安排申報要求納稅義務人必須揭露激進的租稅規劃；而國別報告則是要求大型的跨國集團必須按照租稅管轄區揭露收入、稅前獲利及納稅情況等，搭配三層文檔的要求從價值鏈角度揭露集團的獲利動因和各成員在集團價值創造的主要具體貢獻。
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