Notes

透過稅務治理彰顯企業esg的落實情形 勤業眾信 永續發展服務
會計事務所

競爭大師麥可波特說：「社會責任與經營戰略的結合，將是企業未來新競爭力的來源。」、「一個成功的社會與一個成功的企業是同時並進的。」也使得企業在社會高度關注「企業社會責任」的高度氛圍下，若是從事不當的避稅，甚至逃漏稅等行為，都會讓企業品牌聲譽蒙上陰影。 但同時，企業又必須顧及股東權益，將稅務成本與稅務風險降至最低，並透過完善的租稅規劃及稅務風險管理，使企業價值極大化。

根據經濟合作暨發展組織(The Organization for Economic Co-operation and Development，以下簡稱OECD)之統計資料，該等稅基侵蝕與利潤移轉之刻意租稅規避作為，每年為全世界帶來了高達一千億至兩千四百億美元的稅收損失與短少，約佔全球企業所得稅總稅收之4 – 10%。 由於企業集團係跨國營運，若要防杜並打擊該等刻意避稅的國際稅務規劃，自當有賴各國之間通力合作，共同建構一個具有一致性、實質性與透明度的國際稅務規範與環境，始有可能達成，此乃OECD發動「稅基侵蝕與利潤移轉(Base Erosion & Profit Shifting，簡稱BEPS)計畫」之緣由。

然而，委外模式並非僅有將單一簡易工作項目交由供應商處理，完成即結束之傳統外包。 統籌服務模式下，完整部門職能或例行重複性工作將由供應商處理，企業可訂定不同服務等級合約指標要求並管理供應商，以求委外工作如期如質完成。 更甚者，若採用合作營運模式，企業與供應商互動將十分緊密，供應商不僅能協助企業日常營運，更具有高度專業提供洞察觀點並進行創新，適用此模式之範圍不限於稅務或財務職能，人資或是基金申報或稅務資訊交換等其他專業職能亦可採用。 而從企業納稅的角度來看，繳交應納的稅額，將經營成果回饋給社會，是良好社會公民的另一種展現，甚至將企業社會責任與企業未來競爭力劃上等號。

本書所提及稅務管理相關概念，包括企業所得稅所需負擔之稅負，將因組織型態不同(獨資、合夥或公司)及申報方式之選擇(擴大書審、所得額標準、查帳、會計師簽證)而不同。 兼營營業人負擔之營業稅，有用直接扣抵法(需帳簿記載明確)與比例扣抵法，在租稅負擔上亦有不同，從本書比較分析中可知。 採用收銀機統一發票電子發票，欲達完善稅務管理境界，本書雖僅提供粗淺建議，對企業經營者實不容忽視。 期盼透過本書引導中小企業在經營上，以正確稅務觀點，從事正當的稅務管理，營造徵納雙贏的策略。 此外，范香琴也針對未來全球最低稅負制(又稱支柱二)的實施對移轉訂價的可能影響進行分析，尤其是過往為鼓勵投資而提供特殊產業或活動租稅優惠(所得減免)以及經濟特區租稅優惠的國家，支柱二的導入可能迫使各國重新檢討租稅優惠政策，對跨國企業而言，各國的修法趨勢以及潛在額外的成本，都將是跨國企業在面對供應鏈調整時應關注的議題。

勤業眾信建議，面對種種趨勢或稅務法規挑戰，企業可掌握委外、科技工具與專業稅務人才三大元素強化稅務職能，並以標準化、資料整合與自動化、流程數位化與稅務職能自動化為目標，重新塑造稅務核心職能，逐步實現稅務轉型。 對一個重視企業經營績效的經營者來說，由於稅務成本是企業經營與交易的一項重要的成本，為了績效表現，必然會將稅務成本的減省列為企業經營的重要議題之一，甚至採取積極的租稅規劃方案，這不必然是錯誤的，重要的是，經營者所採取的種種租稅措施，是否符合股東對經營者「善良管理人」的要求，以及是否會對企業的社會形象、聲譽等造成傷害。 最後，本研究建議跨國企業應重視重大決策及交易的稅務風險評估、重視供應鏈及經營要素的稅務管理與風險控管、加強日常稅務管理工作、訂定稅務原則並避免複雜的稅務結構、履行企業稅務承諾、建置稅務功能部門，完善稅務風險管理，有助於達成企業目標。 (右起)資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌、資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇與資誠稅務管理服務團隊於「稅務管理新時代－稅務治理及稅務數位解決方案」研討會合影。 因應全球反避稅趨勢下之相關重大法規要求，例如受控外國企業、實際管理處所及經濟實質法案等，避免以不當避稅為目的使用避稅天堂或低稅率國家進行稅務規劃。

(右起)資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇與資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍於「稅務管理新時代－稅務治理及稅務數位解決方案」研討會合影。 應鑑別與企業有關環境與社會之法律或相關立法案件的風險與機會，包括但不限於法遵成本增加、財務政策導致失去稅收減免、與主管機關長期策略不符等。 規範範圍上，GRI 207是完全自願的揭露準則， OECD國別報告則是強制年營業額超過7億5千萬歐元的跨國企業必須申報，且必須在每個財務年度結束後12個月內申報，國別報告之資訊會於各國 / 領域間進行交換。 鑒於Responsible Tax日益受到關注，無論是政府、投資人乃至社會大眾，也開始關心企業對於其稅務管理之作法與實踐情形，並期望企業於其公開報告中揭露相關資訊，以下整理目前較常見之Responsible Tax相關框架及規範，可提供企業做為資訊揭露之參考。 針對全球最低稅負制，徐有德說明，企業因應前述新稅務規定應逐步辨認並收集數據資料、理解並確認計算所採用之立場、計算各稅務轄區有效稅率及補充稅款，再準備並進行申報，而數據資料梳理與收集的難度並不亞於稅負計算本身。
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