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Ntu Theses And Dissertations Repository: 企業跨國稅務風險管理以臺灣上市櫃公司為例
商業登記

Deloitte亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、河內、香港、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、墨爾本、大阪、首爾、上海、新加坡、雪梨、台北和東京。 經營企業以收入減成本費用計算所得或損失時，應當把納稅當作成本費用之必要支出，如果要降低稅務成本，應以合理及合法之方式進行，尤其企業有盈餘時，不應以不繳稅或少繳稅為最高原則，甚至以不正當方法達成少繳稅目的。 最後，台商重要的營運據點東南亞，包括越南與印尼等在內，近年才逐漸增修移轉訂價法規，尚可觀察預先訂價協議之使用情況。 歐美國家則是預先訂價協議發展非常成熟的地區，隨著供應鏈調整產生之移轉訂價議題，若交易金額重大或有發生當地查核之情況，預先訂價協議將會是有效的預防利器。 2018年，The B Team發表了永續稅務框架「The B Team Responsible Tax Principles」。

目前SASB準則及框架皆對於企業稅務資訊揭露皆有相關的內涵及考量，雖不及於GRI準則的完整性，但全球永續報告準則使用比例最高的GRI準則已經開出了永續稅務第一槍，相信同為永續報告框架準則的SASB與IIRC夥伴，在未來亦可能依據其報告框架準則不同的角度，完善企業永續稅務揭露的議題，建議企業應持續關注。 Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”）、其會員所或其相關實體的全球網路（統稱為“Deloitte組織”）均不透過本出版物提供專業建議或服務。 在做出任何決定或採取任何可能影響企業財務或企業本身的行動之前，請先諮詢合格的專業顧問。 稅務為公司治理及企業責任的核心要素，董事會或企業最高治理單位應在稅務風險管理流程中扮演重要角色，並將稅務風險管理納入企業組織中，提出內部控管架構、管理原則及稅務政策。 透過即時洞察狀態、降低風險，以及記錄系統內部的高品質稅務資料，有效維護法規遵循。 您可以執行法規緩解即服務以因應法律變更、解決持續交易控制的新需求，並滿足各項數位規範，包括電子發票、法定稅務報表製作，以及超越單一交易的系統式稽核。

Data Diagnostic Tool可協助企業檢視現有系統產出資料與計算所需資訊之落差，並讓企業對於缺失資訊盡早有所因應。 本書從公司治理出發，導入稅務風險、稅務策略規劃與施行，不但理論紮實，同時也深具實務體驗，期待企業經營者與高階管理人、稅務經理人在閱讀本書並加以實踐後，能爲企業創造更多的利潤，爲股東創造更高價值。 面對稅務作業之風險，公司致力提升稅務專業素質，持續人才培訓，以確保相關人員具有處理稅務作業之能力，當面對不熟悉之稅務事項，主動與主管稅務機關溝通，並視業務需要，委任或諮詢外部專業顧問之意見，以確保正確遵循稅務規範及申報義務，進而降低未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害等風險。

即使是身處於台灣，在這數年間也可以清楚感受到稅務趨勢的變化，諸如反避稅條文的立法、移轉訂價法規的增修完善及與國際接軌、共同申報準則及國別報告的資訊交換、租稅天堂經濟實質法規等等，台灣企業也持續面臨不斷因應調整的壓力。 企業的稅務策略及風險管理，直接影響財務報表的重要數據、公司價值及投資決策。 全球的政府及稅務機關嚴厲查核監控跨國企業，防杜租稅逃漏與不適當規避。 在快速變化及充滿風險的商業環境，對企業經營者而言，最大的挑戰在於如何盡最大努力達到三大目標：一、做好法規遵循，二、提高股東報酬，三、盡到企業責任。

企業在稅務治理的面向上需要更多的思考與提升，才能在變化快速的稅務環境中，維持企業永續發展的競爭力。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌表示，企業面對全球化、新科技及高度透明化的新環境，必須快速且即時掌握內外部大量資訊，稅務管理的發展也必須同步配合企業整體的永續發展策略和數位轉型方向並進，企業才能夠快速順應情勢，同時提高企業的競爭力。 從政府徵稅的角度來看，各國政府在金融風暴過後，爲了投入大筆資金刺激經濟復甦，大幅增強查稅力道，渴望從中增加稅收，但同時，為了提升國家競爭力及擴大招商引資，不斷推出精密差異化的租稅獎勵措施，期望藉由降低稅負的手段，吸引國際資金及人才。 從去年G20高峰會針對如何打擊避稅和逃稅行為達成共識，並公佈避稅天堂黑名單，就可以看出，稅務議題早已是跨國間的經濟重要議題，不但受到各國的領袖重視，同時也顯現出跨國企業在這樣趨勢下，必須進行稅務規劃及稅務風險管理。 在預算、資源與量能有限下，企業須思考如何運用相同預算水準，槓桿能觸及的專業人才與最新科技，例如：將基礎例行工作外包、採用軟體即服務訂閱制而非自建系統；近期國內外稅務環境遽變，加之，甫上路之台灣受控外國企業制度，預計施行之全球最低稅負制，更甚者各國稅務機關開始擁抱數位工具，稅務團隊能否迅速跟上腳步並保持彈性將至為重要。 公司其他部門面臨多面向轉型需求，衍生更多與企業策略/決策相關之任務，稅務團隊應盤點現有資源與量能，將內部人力投入策略性的工作，其他例行性工作則應委由數位化工具代行。 至於企業應如何提升稅務治理，劉欣萍指出，全球租稅環境的趨勢變化對於企業資訊的透明度和一致性的要求越來越高，例如：歐盟激進跨境稅務安排申報要求納稅義務人必須揭露激進的租稅規劃；而國別報告則是要求大型的跨國集團必須按照租稅管轄區揭露收入、稅前獲利及納稅情況等，搭配三層文檔的要求從價值鏈角度揭露集團的獲利動因和各成員在集團價值創造的主要具體貢獻。
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