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租稅環境變遷 企業應建立韌性供應鏈與移轉訂價策略 稅務法務 產經 聯合新聞網
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此一框架著重於三大面向：稅務管理、稅務關係及稅務報導，並據此延伸出永續稅務的七大準則(如圖2)。 對於本出版物中資料之準確性或完整性，不作任何陳述、保證或承諾（明示或暗示），DTTL、其會員所、相關實體、僱員或代理人均不對與依賴本出版物的任何人直接或間接引起的任何損失或損害負責。 社會績效：主要指用非會計和財務指標衡量的部份，包括企業的社會形象、聲譽、品牌知名度、對消費者的責任等。 四、個案公司租稅規劃效益顯現，發揮合法節省租稅費用及充裕資金流通綜效，成功之主因係進項稅額大部屬專供應稅營業用，致採直接扣抵法可以節稅。 此一框架與其他框架(如GRI 207、OECD BEPS)相比有一些共通之處，但出發點更接近商業實務，且由一群強而有力的企業支持。

近期發現部分中國大陸稅務機關在稅務查核期間，會先行檢視企業是否符合申請24號公告條件，並積極要求企業能夠申請24號文的預約定價安排，因此跨國企業可思考為了未來的稅務穩定性及減少面對稅局的稽徵壓力與時間成本，進一步評估其可行性。 本研究採用個案訪談法，個案涵蓋之期間為民國93 年至103 年間，訪談之重點包括：個案公司營業稅報繳情形及節稅規劃的動機、目的及規劃過程；執行決策節稅規劃過程面臨的困境與挑戰及因應對策；節稅規劃涉及申報及帳務系統的改變之因應措施；完成營業稅節稅規劃的成功因素及效益。 本研討會亦邀請財政部台北國稅局局長宋秀玲就台灣移轉訂價、無形資產、預先訂價協議及國際反避稅等議題做宣導及進行實務分享，讓納稅義務人更了解及注意移轉訂價政策之制定。 基於互信、資訊透明及法規遵循三大層面，與稅務機關以誠實、正直、尊重、公平的方式互動，並主動提出重大性稅務議題俾使徵納雙方專注在資源的有效運用。 Deloitte 亞太是一家私人擔保有限公司，也是DTTL的一家會員所。

其後數年，多家世界五百強CEO以及數位頂尖非營利組織主席陸續加入The B Team的領導團隊。 利害關係人是企業CSR的重要一環，此項考量點除了蒐集利害關係人觀點之外，GRI還特別要企業關注如何跟稅務機關溝通以及如何參與稅務公共政策，以了解潛在法規變化的趨勢，有效面對稅務風險。

TP Operate移轉訂價營運自動化管理平台將可協助集團企業即時掌握營運相關之資訊及模擬檢視其潛在之稅務風險點，進而完成從集團移轉訂價三層報告之編製到完成相關電子申報等稅務遵循義務。 此外，前述平台除可由集團企業自行建置外，亦可由Deloitte協助或透過與集團企業協作共同完成。 探討租稅規劃策略應把握之原則，及其規劃過程與步驟，以驗證企業租稅規劃策略之重要性，並藉以引發國內企業除了著重從事跨國及大陸租稅規劃策略之際，亦需同時兼顧國內本業上之各項租稅規劃措施，以免辜負政府扶植國內產業發展及提昇競爭力所給予租稅優惠政策之美意，亦且讓企業本身能夠享有合法之節稅效益。 疫情下許多產業面臨洗牌，若干企業掌握優勢，加速併購以擴大業務與規模。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍提醒，企業進行併購交易應注意移轉訂價相關議題，例如：併購前的稅務盡職調查，應辨識標的公司潛在之移轉訂價風險，同時考量併購後未來交易模式及價值鏈的安排，包括無形資產布局策略、移轉訂價政策整合等。 曾博昇建議，企業在導入數位化工具轉型稅務管理時，必須從整體稅務生態環境進行設想，結合營運目標、執行成本和經營效率等不同的面向考量，打造理想的稅務營運和管理體系。 對於大型的跨國集團而言，稅務管理還需進一步針對搭配合適的科技工具或系統導入作為管理底層的基礎，從流程現況進行診斷和改善，進一步建立集團稅務風險管理架構，以集團稅務策略的實踐作為最終目標，為企業創造更高的價值。

企業要持續成長，面對投資人、消費者、供應商、員工、主管機關、非政府組織等不同利害關係人，有不得不徹底履行ESG責任的使命。 此項報導要求包含依稅務轄區揭露組織實體、主要活動、員工人數、第三方銷售收入、與其他稅務管轄區的集團內部交易收入、稅前收益 / 損失、現金及約當現金以外的有形資產、以現金支付的企業所得稅、應計企業所得稅的收益 / 損失、所得稅收益 / 損失與應付稅款差異的原因等。 僅使用合乎商業實質之企業結構及所營運地區之稅務法規，於創造價值之租稅管轄區繳納稅捐，並對各個利害關係人無剝削之情事。 透過自動化流程可提升數位法規遵循效率，並因應不斷變化的需求，從而掌握上述優勢。 中國大陸國家稅務總局自2021年9月1日公告施行《國家稅務總局關於單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告》（以下簡稱「24號公告」）之申請適用狀況，簡化了申請流程以及明確受理和協商期限。

Deloitte亞太及其相關實體的成員，皆為具有獨立法律地位之個別法律實體，提供來自100多個城市的服務，包括：奧克蘭、曼谷、北京、河內、香港、雅加達、吉隆坡、馬尼拉、墨爾本、大阪、首爾、上海、新加坡、雪梨、台北和東京。 經營企業以收入減成本費用計算所得或損失時，應當把納稅當作成本費用之必要支出，如果要降低稅務成本，應以合理及合法之方式進行，尤其企業有盈餘時，不應以不繳稅或少繳稅為最高原則，甚至以不正當方法達成少繳稅目的。 最後，台商重要的營運據點東南亞，包括越南與印尼等在內，近年才逐漸增修移轉訂價法規，尚可觀察預先訂價協議之使用情況。 歐美國家則是預先訂價協議發展非常成熟的地區，隨著供應鏈調整產生之移轉訂價議題，若交易金額重大或有發生當地查核之情況，預先訂價協議將會是有效的預防利器。 2018年，The B Team發表了永續稅務框架「The B Team Responsible Tax Principles」。

three.資誠的一站式稅務ERP系統不僅具備資料處理自動化及分析視覺化的功能，更結合稅務管理思維與流程產出綜效，真正達到通過數位化將集團的稅務策略和目標落實在稅務管理的日常中。 稅務報告資訊透明化，俾使稅務揭露遵循相關規定及準則要求處理，例如：向稅務機關提交國別報告(Country-By-Country Report, CBCR)、集團主檔報告及移轉訂價報告。

全球華人服務CSG 勤業眾信串聯Deloitte全球90+會員所華人服務網絡，成立一站式據點，為全世界每個角落以華語提供客戶優質服務。 卓越管理企業評選 卓越管理企業評選目的是發掘並表揚具備卓越管理思維以及實務的企業。 在評選的過程中，參加的企業可以接觸到Deloitte卓越管理企業的理論框架，了解全球卓越管理企業的成功祕訣，藉以驗證並調整企業的營運方向。 報名前請先閱覽本院個人資料使用同意書，請同意本同意書內容後再報名，不同意者請勿報名並退出本課程內容。 辦理退換貨時，商品必須是全新狀態與完整包裝(請注意保持商品本體、配件、贈品、保證書、原廠包裝及所有附隨文件或資料的完整性，切勿缺漏任何配件或損毀原廠外盒)。 與客戶、合作夥伴及 SAP 專家共襄盛舉，討論電子文件處理和法定報表製作方面不斷演變的當地和全球法規。 五、兼營營業人欲採直接扣抵法申報營業稅應研判本業進項稅額之應稅、免稅、共同稅額分攤之比例結構，應稅比例高始能節省稅負，若免稅比例高反而較比例扣抵法負擔較高之稅負，故應正確研判報稅方式選擇權確保納稅權益。

透過「合法的節稅」以降低成本，是中小企業的期待，但大多數企業會感到不知所措、力不從心，其中稅法的法律條文，咬文嚼字且經常變動，若未受適當的教育與學習，一般人往往很難瞭解。 然而，如果經營企業是以降低稅負為導向，不但會增加稅務風險，且可能受到懲罰。 勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理周宗慶指出，印度預先訂價協議近期亦為熱門的詢問點，主要的起因是因為印度關係企業營運規模逐年擴充因而增加當地稅局查核之機會，另因當地稅務環境較為複雜，通常較佳的保護措施則是申請預先訂價協定。 值得注意的是，印度稅局有豐富的單邊或雙邊預先訂價協議審查經驗，非常歡迎外商進行申請。 台日租稅協定自2017年起生效以來，企業可以透過適用租稅協定享有互利互惠之租稅便利，但雙方預先訂價協議因涉及兩個租稅管轄區，涉及移轉訂價利潤配置時，當一端利潤增加勢必降低另一端之利潤，導致台日雙方主管機關在審視其申請時，需要很長的時間才能達成共識。 但值得注意的是，近期已有實際申請案例終於完成協商，開始進行雙邊預先訂價協議的簽署。 張宗銘指出，近期的實際成功案例可以幫助企業加速申請進度，不論是申請資料的準備或是偕同稅務機關的協商程序將有案例經驗可參考遵循。

此外，劉欣萍強調，部分企業以為內部重組採用帳面價值即可，卻忽略了移轉訂價議題。 企業重組之移轉訂價議題逐漸受到各國稅務機關的重視，在價值鏈的重組過程中須考量是否應有適當之補償，及集團的利潤應依據重組後的功能風險進行合理的配置，以降低各地稽徵機關對於移轉訂價查核的挑戰。
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