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透過稅務治理彰顯企業esg的落實情形 勤業眾信 永續發展服務
會計師事務所

其後數年，多家世界五百強CEO以及數位頂尖非營利組織主席陸續加入The B Team的領導團隊。 利害關係人是企業CSR的重要一環，此項考量點除了蒐集利害關係人觀點之外，GRI還特別要企業關注如何跟稅務機關溝通以及如何參與稅務公共政策，以了解潛在法規變化的趨勢，有效面對稅務風險。

企業在稅務治理的面向上需要更多的思考與提升，才能在變化快速的稅務環境中，維持企業永續發展的競爭力。 資誠聯合會計師事務所稅務法律服務營運長許祺昌表示，企業面對全球化、新科技及高度透明化的新環境，必須快速且即時掌握內外部大量資訊，稅務管理的發展也必須同步配合企業整體的永續發展策略和數位轉型方向並進，企業才能夠快速順應情勢，同時提高企業的競爭力。 從政府徵稅的角度來看，各國政府在金融風暴過後，爲了投入大筆資金刺激經濟復甦，大幅增強查稅力道，渴望從中增加稅收，但同時，為了提升國家競爭力及擴大招商引資，不斷推出精密差異化的租稅獎勵措施，期望藉由降低稅負的手段，吸引國際資金及人才。 從去年G20高峰會針對如何打擊避稅和逃稅行為達成共識，並公佈避稅天堂黑名單，就可以看出，稅務議題早已是跨國間的經濟重要議題，不但受到各國的領袖重視，同時也顯現出跨國企業在這樣趨勢下，必須進行稅務規劃及稅務風險管理。 在預算、資源與量能有限下，企業須思考如何運用相同預算水準，槓桿能觸及的專業人才與最新科技，例如：將基礎例行工作外包、採用軟體即服務訂閱制而非自建系統；近期國內外稅務環境遽變，加之，甫上路之台灣受控外國企業制度，預計施行之全球最低稅負制，更甚者各國稅務機關開始擁抱數位工具，稅務團隊能否迅速跟上腳步並保持彈性將至為重要。 公司其他部門面臨多面向轉型需求，衍生更多與企業策略/決策相關之任務，稅務團隊應盤點現有資源與量能，將內部人力投入策略性的工作，其他例行性工作則應委由數位化工具代行。 至於企業應如何提升稅務治理，劉欣萍指出，全球租稅環境的趨勢變化對於企業資訊的透明度和一致性的要求越來越高，例如：歐盟激進跨境稅務安排申報要求納稅義務人必須揭露激進的租稅規劃；而國別報告則是要求大型的跨國集團必須按照租稅管轄區揭露收入、稅前獲利及納稅情況等，搭配三層文檔的要求從價值鏈角度揭露集團的獲利動因和各成員在集團價值創造的主要具體貢獻。

此外，劉欣萍強調，部分企業以為內部重組採用帳面價值即可，卻忽略了移轉訂價議題。 企業重組之移轉訂價議題逐漸受到各國稅務機關的重視，在價值鏈的重組過程中須考量是否應有適當之補償，及集團的利潤應依據重組後的功能風險進行合理的配置，以降低各地稽徵機關對於移轉訂價查核的挑戰。

(右起)資誠聯合會計師事務所稅務科技管理與稅務策略服務主持會計師曾博昇與資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師劉欣萍於「稅務管理新時代－稅務治理及稅務數位解決方案」研討會合影。 應鑑別與企業有關環境與社會之法律或相關立法案件的風險與機會，包括但不限於法遵成本增加、財務政策導致失去稅收減免、與主管機關長期策略不符等。 規範範圍上，GRI 207是完全自願的揭露準則， OECD國別報告則是強制年營業額超過7億5千萬歐元的跨國企業必須申報，且必須在每個財務年度結束後12個月內申報，國別報告之資訊會於各國 / 領域間進行交換。 鑒於Responsible Tax日益受到關注，無論是政府、投資人乃至社會大眾，也開始關心企業對於其稅務管理之作法與實踐情形，並期望企業於其公開報告中揭露相關資訊，以下整理目前較常見之Responsible Tax相關框架及規範，可提供企業做為資訊揭露之參考。 針對全球最低稅負制，徐有德說明，企業因應前述新稅務規定應逐步辨認並收集數據資料、理解並確認計算所採用之立場、計算各稅務轄區有效稅率及補充稅款，再準備並進行申報，而數據資料梳理與收集的難度並不亞於稅負計算本身。

目前SASB準則及框架皆對於企業稅務資訊揭露皆有相關的內涵及考量，雖不及於GRI準則的完整性，但全球永續報告準則使用比例最高的GRI準則已經開出了永續稅務第一槍，相信同為永續報告框架準則的SASB與IIRC夥伴，在未來亦可能依據其報告框架準則不同的角度，完善企業永續稅務揭露的議題，建議企業應持續關注。 Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”）、其會員所或其相關實體的全球網路（統稱為“Deloitte組織”）均不透過本出版物提供專業建議或服務。 在做出任何決定或採取任何可能影響企業財務或企業本身的行動之前，請先諮詢合格的專業顧問。 稅務為公司治理及企業責任的核心要素，董事會或企業最高治理單位應在稅務風險管理流程中扮演重要角色，並將稅務風險管理納入企業組織中，提出內部控管架構、管理原則及稅務政策。 透過即時洞察狀態、降低風險，以及記錄系統內部的高品質稅務資料，有效維護法規遵循。 您可以執行法規緩解即服務以因應法律變更、解決持續交易控制的新需求，並滿足各項數位規範，包括電子發票、法定稅務報表製作，以及超越單一交易的系統式稽核。

過去跨國企業集團常透過利用不同領域間租稅規定不一致、錯配情形或徵管漏洞，進行國際稅務規劃，將利潤移至低稅負地區，甚至創造雙重不課稅情形，以試圖達到稅負最小化、股東利益極大化之目標。 在這種稅務規劃操作下，縱然形式外觀並無不合乎各國當地稅法，然而，詳觀其實質，稅負之負擔卻與其資源耗用及價值創造之經濟實情顯有不合。
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