Notes

透過稅務治理彰顯企業esg的落實情形 勤業眾信 永續發展服務
成立公司

此外還有歐盟公開國別報告制度(草案)和全球最低稅負制等眾多法令變革，驅使企業必須提升稅務治理的深度與廣度。 資誠聯合會計師事務所稅務暨法律服務部營運長吳德豐表示，對於稅務專業人士來說，稅務治理是一個嶄新的架構與機制，如何導入前仔細規劃、導入中完全落實及導入如何運用，以提升整套機制對企業價值的貢獻,更是一大議題。 種種細節與軟硬體都必須兼備的複雜度，需要透過具備跨國性稅務專業知識的稅務諮詢服務機構加以協助。 近年來在全球反避稅浪潮下，OECD及各國政府已透過制定相關的法規及資訊交換機制，使跨國企業之稅務透明度提高，而在ESG的永續稅務原則下，企業除遵循法規強制規範的申報與揭露義務外，更應主動揭露其稅務管理之政策與實踐情形，向世界傳達其已善盡社會責任並具體落實ESG的明確訊息。 資誠聯合會計師事務所移轉訂價主持會計師徐麗珍指出，隨著近期國際稅務變革，資訊透明化，各地稅務機關對移轉訂價查核力道增強，移轉訂價的管理更為重要，建議企業了解集團價值鏈要素，利用系統化作為管理，善用租稅協定及預先訂價協議之申請，以妥善因應國際稅務潮流之變化。 劉欣萍建議，企業應架構合適的稅務治理策略，訂定目標和風險管控政策，針對風險管控進行分析和改善，並搭配適合的數位化工具讓稅務管理機制有效運作，才能落實企業的稅務治理，滿足企業永續發展的目標與期待。 針對上述常見的稅務管理議題，曾博昇建議，企業必須尋求適合自身需求的數位化解決方案，才能將稅務管理的提升與價值發揮至最大化。

目前SASB準則及框架皆對於企業稅務資訊揭露皆有相關的內涵及考量，雖不及於GRI準則的完整性，但全球永續報告準則使用比例最高的GRI準則已經開出了永續稅務第一槍，相信同為永續報告框架準則的SASB與IIRC夥伴，在未來亦可能依據其報告框架準則不同的角度，完善企業永續稅務揭露的議題，建議企業應持續關注。 Touche Tohmatsu Limited（簡稱“DTTL”）、其會員所或其相關實體的全球網路（統稱為“Deloitte組織”）均不透過本出版物提供專業建議或服務。 在做出任何決定或採取任何可能影響企業財務或企業本身的行動之前，請先諮詢合格的專業顧問。 稅務為公司治理及企業責任的核心要素，董事會或企業最高治理單位應在稅務風險管理流程中扮演重要角色，並將稅務風險管理納入企業組織中，提出內部控管架構、管理原則及稅務政策。 透過即時洞察狀態、降低風險，以及記錄系統內部的高品質稅務資料，有效維護法規遵循。 您可以執行法規緩解即服務以因應法律變更、解決持續交易控制的新需求，並滿足各項數位規範，包括電子發票、法定稅務報表製作，以及超越單一交易的系統式稽核。

企業遵循此一框架，可以在商業上提供更高的永續稅務說服力，亦為企業實踐永續稅務提供了一個框架性的指引。 數位轉型服務 Digital 面對數位化時代的來臨，我們的使命是協助台灣企業掌握數位化的力量，在當今波動與挑戰不斷的時代中持續創新與茁壯，成為數位紀元的典範企業。

本公司會計處為稅務治理之權責單位，依循租稅法規辦理各類稅務之申報時，均依規呈報並取得核准，同時支持政府推動促進企業創新、研究發展及租稅優惠之政策，致力於稅務資訊透明化，並視業務需要，委任或諮詢外部專業顧問之意見，以確保正確遵循稅務規範及申報義務。 另一方面，框架則是提供企業整合財務與非財務資源的工具，使投資人能了解企業如何整合內部資源並維持獲利，框架中的內容要素中提及整合性報告應描述組織的關鍵營運內部及外部結果，其中外部結果包含稅賦、企業需考量投入的各種資本、對於稅賦的產生之影響，並辨認及描述其對資本增加或減少的結果。 目前國內企業進行永續報告書編製時，也已有多家依循框架，例如：國泰金融控股股份有限公司、太平洋崇光百貨股份有限公司、遠傳電信股份有限公司等。 以遠傳電信為例，其2018年出具之整合性報告書中，說明了因當年度利潤減少造成稅賦減少的情形，並且將稅賦細分為利潤稅、產品稅、人力稅等，揭露更詳細的稅務資訊。 國際公共服務協會助理秘書長Daniel Bertossa指出，避稅將導致高昂的社會成本，因為這破壞了政府提供優質公共服務和促進經濟發展的能力。 缺乏公平且適當的稅收制度，我們就無法解決最緊迫的全球性問題，如減少貧窮、氣候變遷，並落實全球永續發展目標。 由此可知，企業稅務治理在實踐聯合國永續發展目標的旅程中扮演了關鍵角色。

本書所提及稅務管理相關概念，包括企業所得稅所需負擔之稅負，將因組織型態不同(獨資、合夥或公司)及申報方式之選擇(擴大書審、所得額標準、查帳、會計師簽證)而不同。 兼營營業人負擔之營業稅，有用直接扣抵法(需帳簿記載明確)與比例扣抵法，在租稅負擔上亦有不同，從本書比較分析中可知。 採用收銀機統一發票電子發票，欲達完善稅務管理境界，本書雖僅提供粗淺建議，對企業經營者實不容忽視。 期盼透過本書引導中小企業在經營上，以正確稅務觀點，從事正當的稅務管理，營造徵納雙贏的策略。 此外，范香琴也針對未來全球最低稅負制(又稱支柱二)的實施對移轉訂價的可能影響進行分析，尤其是過往為鼓勵投資而提供特殊產業或活動租稅優惠(所得減免)以及經濟特區租稅優惠的國家，支柱二的導入可能迫使各國重新檢討租稅優惠政策，對跨國企業而言，各國的修法趨勢以及潛在額外的成本，都將是跨國企業在面對供應鏈調整時應關注的議題。
Here's my website: https://www.accountancytw.com/